ВС: В запросе налоговой должно быть определены конкретные основания для его направления с целью получения информации

Постановлением Верховного суда от 20.02.2018 по делу №826/12244/14 о признании действий противоправными, признании противоправным и отмене приказа, было отменено решение предыдущих судебных инстанций и иск плательщика удовлетворено.

В суд обратился плательщик с указанными требованиями, поскольку считает, что он правомерно не предоставил информацию на запрос налоговой, поскольку последний не соответствует требованиям законодательства. Налоговая направила запрос о предоставлении информации касательно взаимоотношений с контрагентами за соответствующий период. Основанием направления такого запроса является акт о невозможности проведения встречной сверки контрагентов плательщика, что, по мнению налоговой, свидетельствует о возможных фактах нарушения требований налогового законодательства.

Судами предыдущих инстанций в удовлетворении иска отказано и поддержана позиция налоговой о наличии оснований отправки запроса и правомерность принятия приказа на проведение проверки.

ВС не согласился с позицией предыдущих судов и отметил, что в запросе налоговой не определены конкретные основания для его направления, отсутствуют какие — либо ссылки на акт о невозможности проведения встречной сверки и не указан никаких сведений о выявленных фактах при анализе налоговой информации, включая и указанный акт, свидетельствующих о возможных нарушениях истцом или его контрагентами требований налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Суд пришел к выводу, если запрос контролирующего органа о предоставлении информации оформлен с нарушением законодательно установленного порядка, в частности в котором четко не указаны основания для его направления (направления), налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления ответа на запрос, что в свою очередь исключает право контролирующего органа назначать проведение проверки по основаниям непредоставление объяснений и их документальных подтверждений на обязательный письменный запрос, а в случае принятия решения, оформленного приказом, о назначении проверки при указанных обстоятельствах такой приказ может быть признано противоправным и отменено.

Источник: Судебно-юридическая газета